ZARZĄDZENIE Nr 134/05

Wójta Gminy Mieścisko

z dnia 22 czerwca 2005 roku

w sprawie: zmiany Zarządzenia Nr 2 Wójta Gminy Mieścisko z dnia 10 grudnia 2002 roku  w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości

            Na podstawie art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości  Dz.U Nr 121 poz.591 ze zmianami oraz na podstawie  § 11 pkt. 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla  budżetu państwa , budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych / Dz.U Nr 153 poz. 1752 ze zmianami .

§ 1.

Zmienia się załącznik Nr 1 i Nr 4  Zarządzenia Nr 2a Wójta Gminy Mieścisko z dnia 10 grudnia 2002 roku w sprawie :  ustalenia dokumentacji przyjętych zasad polityki rachunkowości , które otrzymują  treść zgodnie z załącznikiem Nr 1 i 2  do niniejszego zarządzenia.

§ 2

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.

Załącznik nr 1

2. Zakładowy Plan Kont dla jednostki budżetowej – Urząd Gminy

a/ Wykaz i zasady funkcjonowania kont bilansowych

Zespół  0 – Majątek trwały

011 - Środki trwałe

013 - Pozostałe środki trwałe

071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

080 – Inwestycje ( środki trwałe w budowie )

Zespół „1” Środki pieniężne i rachunki bankowe

101 – Kasa

130 – Rachunek bieżący jednostki budżetowej

135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

139 – Inne rachunki bankowe

140 – Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne

Zespół „2” Rozrachunki  i roszczenia

201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych

225 – Rozrachunki z budżetami

226 – Długoterminowe należności budżetowe

229 – Pozostałe rozrachunki publiczno – prawne

231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami

240 – Pozostałe rozrachunki

290 – Odpisy aktualizujące należności

Zespół „3” Materiały i towary

310 - Materiały

Zespół „4” Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

400 – Koszty według rodzajów

Zespół „7” Przychody i koszty ich uzyskania

750 – Przychody i koszty finansowe

760 – Pozostałe przychody i koszty

Zespół „8” Fundusze rezerwy i wynik finansowy

800 – Fundusz jednostki

810 – Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje

840 – Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów

851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

853 – Fundusze pozabudżetowe

860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy

Konto 011 – Środki trwałe

Konto służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń  wartości początkowej własnych środków trwałych służących działalności podstawowej jednostki. Na stronie Wn ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia.

Na stronie Wn ujmuje się w szczególności

§         przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych

§         zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu zapłaty podatku dokonanej w formie niepieniężnej

§         nieodpłatne przejęcie środków trwałych

§         zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek ich aktualizacji

Na stronie Ma ujmuje się w szczególności:

§         wycofanie środków trwałych z użycia na skutek likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży, oraz nieodpłatnego przekazania

§         ujawnione niedobory środków trwałych

§         zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Ewidencją szczegółową do tego konta  jest program komputerowy , tabela umorzeń.

Ewidencję prowadzi się według grup środków trwałych określonych w klasyfikacji rodzajowej środków trwałych stosowanej przez GUS, z podziałem na poszczególne jednostki.

Konto 013 – Pozostałe środki trwałe

Konto służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, nie podlegających ujęciu na kontach 011 i 114

wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w momencie wydania do używania.

Ewidencja pozostałych środków trwałych prowadzona jest w księgach inwentarzowych i umożliwia ustalenie wartości początkowej tych środków.

Konto 071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które zgodnie z obowiązującymi przepisami podlegają umorzeniu.

Ewidencję szczegółową prowadzi się wspólnie jak konta 011.

Konto 072 – Umorzenie pozostałych środków twardych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających umorzeniu w pełnej wartości w momencie ich wydania do użycia z tytułu dokonanego umorzenia.

Konto 080 – Inwestycje ( środki trwałe w budowie )

Konto służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty w korespondencji za stroną Ma 130

Ewidencją szczegółową do tego konta są karty analityczne dotyczące każdej inwestycji.

Konto 101 – Kasa

Konto służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie Urzędu.

Na stronie Wn konta ujmuje się wpływy gotówki, w tym również z tytułu podatków i opłat uiszczanych gotówką  w kasie.

Na stronie Ma konta ujmuje się rozchody gotówki, w tym także z tytułu podatków i opłat odprowadzanych na rachunek podstawowy jednostki.

Ewidencją szczegółową jest raport kasowy.

Konto 130 - Rachunek bieżący jednostki  budżetowej

Konto służy do ewidencji wpływów dochodów  budżetowych, w tym z tytułu podatków i opłat oraz ewidencji zwrotów.

Na stronie Wn konta księguje się wpływy dochodów budżetowych w korespondencji ze stroną Ma:

§         Konta 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych, w zakresie dochodów przypisanych ( według sprawozdań kwartalnych )

§         Konta 750 – Przychody i koszty finansowe,  w zakresie dochodów nieprzypisanych

Na stronie Ma konta księguje się zwroty nadpłat w korespondencji ze stroną Wn konta 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych

Saldo konta przenosi na koniec roku na konto 800 – Fundusz jednostki.

Konto służy do ewidencji wydatków zgodnie z klasyfikacją budżetową.

Ewidencję analityczną do tego konta prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 lipca 2000 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów/ Dz. U. Nr 59 poz. 688 z późniejszymi zmianami/ Z uwagi na to. Iż wyżej wspomniane rozporządzenie w sposób jednoznaczny nie stanowi o klasyfikowaniu niektórych wydatków, stąd też przyjmuje się co następuje:

§         Prenumeratę czasopism zalicza się do § 4210 – zakup materiałów i wyposażenia

§         Opłaty od kwot ściągniętych trybem egzekucyjnym i opłaty komornicze § 4430 - różne opłaty i składki

Saldo konta przenosi się na koniec roku na konto 800 – Fundusz jednostki

Konto 135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

Konto służy do ewidencji środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, oraz gminnego funduszu środowiska i gospodarki wodnej. Prowadzi się do tego konta ewidencję analityczną dla każdego rodzaju funduszu, a ponadto dla funduszu świadczeń socjalnych dodatkowego według poszczególnych jednostek.

Konto 139 – Inne rachunki bankowe

Konto służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych bankowych niż rachunki bieżące, inwestycyjne oraz specjalnego przeznaczenia.

W szczególności na koncie tym prowadzi się ewidencję wpłat kaucji gwarancyjnej oraz wadium

Konto 140 – Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne

Konto służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych  środków pieniężnych, w tym między innymi znaków opłaty skarbowej.

Na stronie Wn konta księguje się zakup znaków skarbowych w korespondencji ze stroną Ma konta 101 – Kasa.

Na stronie Ma konta księguje się sprzedaż znaków skarbowych w korespondencji ze stroną Wn 101 – Kasa.

Księgowań dokonuje się na koniec miesiąca na podstawie raportu kasowego.

Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

Konto służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń  z tytułu dostaw, robot i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych, z wyjątkiem rozrachunków jednostek budżetowych z tytułu należności zaliczanych do dochodów budżetowych.

Rozrachunki ewidencjonowane na tym koncie powstają w wyniku fakturowania wykonanych na rzecz jednostek dostaw, robót i usług bez względu na źródło ich finansowania, z wyjątkiem dotyczących działalności inwestycyjnej, które ujmowane są na koncie 240.

W razie niedotrzymania zapłaty od odbiorców w umownym terminie, należne odsetki za zwłokę nalicza się na koniec każdego kwartału i księguje na koncie 201 w korespondencji z kontem 750.

Natomiast odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań księguje się Wn 750, Ma 201.

Należności i zobowiązania działalno9ści operacyjnej z tytułu kar umownych i odszkodowań ujmuje się na koncie 201 w korespondencji z kontem760, a działalności finansowanej ze środków funduszy celowych lub specjalnego przeznaczenia z kontem właściwego funduszu.

Prowadzi się ewidencję analityczną według poszczególnych kontrahentów.

Konto 221 – Należności  z tytułu dochodów budżetowych

Konto przeznaczone jest do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.

Konto 225 – Rozrachunki z budżetami

Konto służy do ewidencji rozrachunków z budżetami. Ewidencja prowadzona jest według rodzajów zobowiązań i należności.

Konto 226 – Długoterminowe należności budżetowe

Konto służy do ewidencji długoterminowych należności budżetowych podlegających zaliczeniu do dochodów w przyszłych latach. Konto występuje w korespondencji z kontem 840.

Ewidencja analityczna prowadzona jest według jednostek, w których należności występują

Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publiczno – prawne

Konto służy do ewidencji innych niż z budżetami, rozrachunków publiczno prawnych, do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych – rozrachunki z ZUS.

Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Konto służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wynagrodzeń, oraz wypłat zasiłków pokrywanych przez ZUS, które naliczono na listach wynagrodzeń.

Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Konto służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z wszelkich innych tytułów niż wynagrodzenia np. zaliczki wypłacone pracownikom, pożyczki udzielone z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zapłaconych zobowiązań wobec pracownika.

Ewidencja analityczna prowadzona jest według tytułów rozrachunków i poszczególnych pracowników z nimi związanych.

Konto 240 – Pozostałe rozrachunki

Konto służy do ewidencji należności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach 201 – 234 potrąceń z list płac, rozrachunków z tytułu sum depozytowych oraz pozostałych rozrachunków.

Konto 290 – Odpisy aktualizujące należności

Konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności wątpliwych i należności z tytułu odsetek przypisanych, ale nie wpłaconych do dnia bilansowego.

Konto 290 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość odsetek należnych, a jeszcze niezapłaconych do dnia bilansowego.

Konto 310 – Materiały

Konto służy do ewidencji zapasów materiałów znajdujących się w magazynach, a także do ujęcia wartości materiałów zaliczonych w koszty w momencie ich zakupu, lecz nie zużytych do końca roku budżetowego.

Zakupione materiały obciążają od razu właściwe koszty, a niewykorzystane na koniec roku obejmuje się spisem z natury i po wycenie ujmuje się ich wartość na koniec 310, zmniejszając odpowiednie koszty. Konto 310 może wykazywać saldo Wn które wyraża stan zapasów materiałów

Konto 400 – Koszty według klasyfikacji budżetowej

Konto służy do ewidencji kosztów według podziałek  klasyfikacji budżetowej

Saldo konta przenosi się w końcu roku budżetowego na konto 860 „Stary i zysk nadzwyczajne oraz wynik finansowy”

Konto 750 – Przychody i koszty finansowe

Konto służy do ewidencji przychodów i kosztów operacji finansowych oraz przychodów z tytułu dochodów budżetowych.

Koszty operacji finansowych przenosi się na koniec roku na stronę Wn konta 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy.

Przychody z tytułu operacji finansowych i przychodów z tytułu dochodów budżetowych przenosi się na koniec roku na stronę Ma konta 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy.

Saldo konta na koniec roku przenosi się na stronę Ma konta 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy.

Konto 760 – Pozostałe przychody i koszty

Konto służy do ewidencji przychodów i kosztów, które są związane pośrednio z działalnością operacyjną, a więc takich, które nie podlegają ewidencji na kontach 700, 730, i 750.

W końcu roku zapisy na koncie przenosi się na konto 860, wobec czego konto 760 nie wykazuje salda.

Konto 800 – Fundusz jednostki

Konto służy do ewidencji stanu  oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki, który stanowi równowartość ujętych w ewidencji składników majątku trwałego i obrotowego jednostki i środków specjalnych jednostki oraz 800-1 przeznaczenie majątku trwałego i funduszu obrotowego – konto 800 fo

Konto 810 – Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje]

Konto służy do ewidencji:

§         dotacji przekazywanych z budżetu na finansowanie działalności podstawowej / dotacje podmiotowe i przedmiotowe/

§         środków przekazywanych  z budżetu na finansowanie inwestycji jednostek i zakładów budżetowych

§         innych dotacji przekazywanych z budżetu

Ewidencję analityczną prowadzi się według jednostek, którym dotacje przekazano i podziałek klasyfikacji budżetowej.

Na koniec roku kwotą dotacji przekazanych przenosi się  na konto 800 „Fundusz jednostki”.

Konto 840 – Rezerwy i przychody międzyokresowe przychodów

Konto służy do ewidencji przychodów z tytułu sprzedanego mienia komunalnego ze spłatą na raty. Ewidencja szczegółowa przy koncie 226.

Konto 851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Do konta prowadzi się ewidencję analityczną według poszczególnych  jednostek.

Konto 853 – Fundusze pozabudżetowe

Konto służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń funduszy pozabudżetowych.

Na koncie tym ujmowane są zwiększenia i zmniejszenia gminnego funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej.

Konto 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy

Konto służy do ustalenia wyniku finansowego jednostki oraz bieżącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych.

Saldo konta przenosi się w toku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800 „Fundusz jednostki”

b/ Wykaz i zasady funkcjonowania kont pozabilansowych

998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

Konto  998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

Konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki danego roku budżetowego.

Na stronie Wn konta ujmuje się :

§         równowartość wydatków budżetowych w danym roku budżetowym

§         równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego

Na stronie Ma konta ujmuję się zaangażowanie wydatków tzn. wartość umów decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.

Ewidencję analityczną prowadzi się wedłuh podziałek wynikających z klasyfikacji budżetowej.

Konto 999 – Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

Konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.

Na stronie Wn konta ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego.

Na stronie Ma konta ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.

Ewidencję analityczną do konta prowadzi się w układzie poszczególnych podziałek

Załącznik Nr 4

Metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy

1. Pozostałe środki trwałe to środki o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne uznawane są za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w miesiącu oddania do użytkowania.

2. Pozostałe środki trwałe i wartości niematerialne w całości zalicza się w koszty w momencie przyjęcia do eksploatacji i nie prowadzi się ewidencji wartościowej.

3. Pozostałe środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o wartości powyżej 500 zł podlegają jedynie ewidencji ilościowej dla których prowadzi się księgi inwentarzowe.

4. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz.

5. Środki trwałe umarza się przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych jednorazowo za okres całego roku w miesiącu grudniu.

6. Nowoprzyjęte środki trwałe umarza się począwszy od następnego miesiąca po miesiącu w którym przyjęto do użytkowania.

7. Odsetki od należności podatkowych ujmuje się w księgach na koniec każdego miesiąca.

8. Wartość zaangażowania wynikająca z podpisanych umów, zamówień, porozumień, decyzji oraz ich korekty księguje się na koniec każdego kwartału odpowiednio na kontach 998 i 999.

9. Zrealizowane wydatki na koncie 998 po stronie Wn księguje się raz na koniec roku na podstawie zapisów na koncie 130.

10. Zakupione materiały /towary/ są bezpośrednio po zakupie zaliczane w ciężar właściwego konta kosztów. Na koniec roku przeprowadza się inwentaryzację nie zużytych materiałów /towarów/ i wprowadza się stan zapasów korygując koszty o wartość tego stanu pod datą ostatniego dnia roku odnosi się odpowiednio w koszty.

11. Na koncie 080 „Inwestycje” / środki trwałe w budowie księguje się :

- koszty dotyczące budowy środków trwałych,

- ulepszenie środków trwałych,

- zakup środków trwałych wymagających montażu,

- zakup środków trwałych nie wymagających montażu.